報稅專題4（中央社記者劉姵呈台北26日電）報稅季來臨，民眾申報個人綜合所得稅時，若採列舉扣除額方式申報，專家提醒，須注意要保人與被保險人若不在同一申報戶、非扶養的直系親屬等4種情況，無法列舉扣除人身保險費。
根據保險事業發展中心統計，整體保險業2019年保費收入為新台幣3兆6438.18億元，保險密度（每人平均保費支出）為15萬4379元，保險滲透度（保費收入占GDP比率）高達19.28%，顯示國人每年花不少錢買保險。
5月報稅季來臨，許多納稅義務人申報個人綜合所得稅時，會利用每一被保險人每年額度上限2萬4000元的人身保險費，列舉扣除額節稅。
可列舉扣除的人身保險包括人壽保險、健康險、傷害險、年金險；另外，勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險與國民年金保險等保險費，也都是可列舉扣除的項目，申報時可不附保險費的繳納證明文件。
然而，壽險業者與專家提醒，有4種情況，保險費無法作列舉扣除。
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全球人壽表示，納稅義務人如果採列舉扣除方式申報，要保人與被保險人若不在同一申報戶內，就不適用每一被保險人每年在不超過2萬4000元的額度內申報扣除。
再者，全球人壽表示，納稅義務人列報扶養親屬的保險費支出，僅限於受納稅義務人「扶養的直系親屬」。也就是說，其他旁系親屬，如兄弟姐妹，以及非扶養的親屬，如已成年且獨立報稅的子女，都不可列舉扣除。
至於若是居住在國外且有受扶養的直系親屬，全球人壽說，可憑在當地投保人身保險所支付的保險費收據正本及保險單影本，作申報扣除。
元大人壽也表示，可列舉扣除的人身保險只限於「合法保單」，若是未經金管會核准在台銷售的境外保單保費支出，就無法扣除。
公勝保經理財規劃顧問蔡欣燕也提醒，財政部有訂定實質課稅原則，若民眾投保情況違反「短期密集投保」、「重病投保」與「鉅額投保」等認定，也不能列舉扣除，且身故保險金還可能會被列入被繼承人的遺產中計稅。
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